理論增值稅是指在未考慮固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額和期間費用進(jìn)項稅額的前題下，根據產(chǎn)品的毛利總額或毛利率、計稅銷(xiāo)售收入結合產(chǎn)品的成本結構計算出來(lái)的同期應納增值稅額，其計算公式為：
1、對于工業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計算公式：
理論增值稅=（不含稅收入-可抵扣成本）×適用稅率
=[不含稅收入-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費用）]×適用稅率
=（產(chǎn)品毛利+對應產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費用）×適用稅率
2、對于商業(yè)業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計算公式：
理論增值稅=（不含稅收入-商品銷(xiāo)售成本）×適用稅率
=商品銷(xiāo)售毛利×適用稅率
在計算理論增值稅時(shí)未考慮固定資產(chǎn)和期間費用進(jìn)項稅額，這是因為固定資產(chǎn)進(jìn)項雖然對投入當期的稅負影響較大，但畢競是一次性的影響，在作為稅負考核時(shí)剔除其進(jìn)項稅額對稅負的影響，可使其與同期沒(méi)有固定資產(chǎn)進(jìn)項稅的企業(yè)的增值稅稅負相比具有可比性；而期間費用進(jìn)項因其在整個(gè)進(jìn)項稅額中所占的比例很小，故在計算本指標時(shí)，為了簡(jiǎn)化算式，節約管理成本，可忽略不計，但對于一些經(jīng)營(yíng)大宗商品的企業(yè)，如鋼材、礦石、水泥、煤炭經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，由于其運雜費占期間費用的比重較大，故在對這類(lèi)企業(yè)進(jìn)行增值稅稅負考核時(shí)，要考慮運費進(jìn)項對稅負的影響。
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